“78號文建言”的來龍去脈

7月中下旬，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)財(cái)稅78號文，涉及污水處理勞務(wù)和再生水綜合利用開征增值稅并不同幅度的先征后返。政策出臺引發(fā)行業(yè)強(qiáng)烈反響。為此，7月21日，E20環(huán)境平臺舉辦“第九期鏗鏘三人行”，聚焦財(cái)政部78號文，圍繞污水處理企業(yè)開征增值稅話題，邀請業(yè)內(nèi)影響力企業(yè)代表、行業(yè)專家等50多人，展開深入探討并整理相關(guān)觀點(diǎn)。

此后，該政策持續(xù)受熱議，共近50家企業(yè)通過E20環(huán)境平臺傳遞行業(yè)呼聲及建言，E20將這些企業(yè)聲音收集匯總，并在“十二五”水專項(xiàng)課題《水環(huán)境服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠方案》研究成果的基礎(chǔ)上，形成了“關(guān)于《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（78 號文）的建議”報(bào)告，并已遞呈發(fā)改委環(huán)資司、財(cái)政部經(jīng)建司和環(huán)保部科技標(biāo)準(zhǔn)司，并將遞呈住建部城建司和國家稅務(wù)總局。

在8月29日的全國人大常委會執(zhí)法檢查組關(guān)于檢查《水污染防治法》實(shí)施情況的報(bào)告進(jìn)行專題詢問上，財(cái)政部部長樓繼偉曾公開回應(yīng)全國人大常委王毅關(guān)于“78號文”的詢問。他表示，“78號文”的制定和推行是要推進(jìn)按市場化、專業(yè)化轉(zhuǎn)型。另外，出臺這個(gè)政策的時(shí)候，財(cái)稅兩家是經(jīng)過調(diào)研的，也算了帳，總體上說財(cái)政可能會減收。此次回答是財(cái)政部首次對行業(yè)關(guān)于78號文疑慮的官方回應(yīng)，樓部長解釋了業(yè)內(nèi)人士一直關(guān)心的“政策用意”問題，但并沒有消除行業(yè)的疑慮。近期，E20環(huán)境平臺就未釋疑的幾個(gè)方面提出了幾點(diǎn)問題；中國水協(xié)排水委員會組織業(yè)內(nèi)具代表性的水務(wù)企業(yè)參加了“財(cái)稅【2015】78號文座談會”，提出文件的三個(gè)問題并給出建議；全聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會也發(fā)布了《完善污水垃圾處理行業(yè)增值稅政策的建議》。

樓部長回應(yīng)后  第二波“建言熱”的看點(diǎn)

三家環(huán)保組織提出的問題及建議中，除前期被密集提及的增加污水處理企業(yè)成本及現(xiàn)金流壓力、不利于政策的推行、呼吁稅率從低等意見外，還有如下觀點(diǎn)值得考量：

營改增或成為增值稅征收分水嶺

在E20環(huán)境平臺舉辦“第九期鏗鏘三人行-聚焦財(cái)政部78號文”活動中，桑德集團(tuán)財(cái)務(wù)中心副主任劉曉棟曾表示，如果建筑行業(yè)營改增能夠?qū)嵤┑脑挘瑢ξ鬯埠谩⒗幚硪埠茫闶且粋€(gè)利好：由于污水處理廠和垃圾處理廠的成本，主要是折舊、人工、藥劑和電費(fèi)，其中僅有藥劑費(fèi)和電費(fèi)兩項(xiàng)能取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票。若推行營改增的話，在土建這塊，污水處理及垃圾處理行業(yè)就能夠獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，靜態(tài)投資回收期內(nèi)就不存在所得稅的問題，或能緩解環(huán)保稅務(wù)壓力。

全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會也建議，污水垃圾處理行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈要完善營改增政策。建議率先從上游的建筑業(yè)開始改革增值稅政策，以免處于下游的污水垃圾處理企業(yè)無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；在污水垃圾處理行業(yè)實(shí)行增值稅新政策，應(yīng)以從事建安工程的建筑業(yè)全面實(shí)施后的時(shí)間作為執(zhí)行時(shí)點(diǎn)。

市政污水與工業(yè)廢水應(yīng)有所區(qū)分

根據(jù)官方數(shù)據(jù)，10年之前，工業(yè)廢水處理已經(jīng)達(dá)到90%以上，工業(yè)廢水處理遠(yuǎn)遠(yuǎn)超前于市政污水處理。此外，工業(yè)廢水處理的模式商業(yè)化較為充分，能夠保證一定利潤。而市政污水與工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程不同，具有很強(qiáng)的公益特性，其責(zé)任主體是當(dāng)?shù)卣魇赵鲋刀愒黾拥钠髽I(yè)稅負(fù)會直接傳導(dǎo)到當(dāng)?shù)卣诂F(xiàn)階段全力推動污水處理市場化的形勢下，嚴(yán)重影響改革成果,對于國家大力推廣的PPP模式也會產(chǎn)生阻礙作用

中國水協(xié)排水委員會提出，建議參照所得稅的立法思路，在公共污水處理和工業(yè)廢水處理在增值稅方面有所區(qū)別，給企業(yè)和政府留一定空間，總體向推進(jìn)市場化發(fā)展努力，給市場化改革提供良好條件。

稅制與處罰別掛鉤

在E20環(huán)境平臺舉辦“第九期鏗鏘三人行-聚焦財(cái)政部78號文”活動中，郝小軍曾表示，按78號文中規(guī)定，“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”，這意味著企業(yè)只要遇到一次處罰就三年不得翻身，但目前污水處理行業(yè)有著諸多客觀難處，如很多地方排水系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)雨污分離，加上管網(wǎng)管理不到位，導(dǎo)致污水處理企業(yè)的進(jìn)水大多超標(biāo)，而“進(jìn)水超標(biāo)”在環(huán)保局給予處罰時(shí)卻不視作可容情的理由。在進(jìn)水超標(biāo)的客觀前提下，出水稍不達(dá)標(biāo)就要面臨為期三年的處罰，對于企業(yè)來說未免過于嚴(yán)厲。

中國水協(xié)排水委也認(rèn)為，城鎮(zhèn)污水處理廠超標(biāo)處罰應(yīng)屬行政處罰范疇, 稅制應(yīng)該是基本制度，稅制處罰與超標(biāo)處罰相聯(lián)系是不合理的，二者不應(yīng)掛鉤。

應(yīng)更全面關(guān)注環(huán)保細(xì)分行業(yè)

在人大問詢會議上，即便是高度關(guān)注78號文影響的王毅，也僅是建議相關(guān)部門對78號文落實(shí)情況到企業(yè)尤其是垃圾回收企業(yè)做一些深入調(diào)研。

但是根據(jù)眾多業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)之前在E20環(huán)境平臺所組織的針對稅收問題所召開的行業(yè)座談以及相關(guān)調(diào)研顯示，78號文的出臺對于污水處理企業(yè)以及垃圾焚燒企業(yè)的影響，要比垃圾回收企業(yè)嚴(yán)重得多，如果該項(xiàng)政策就此執(zhí)行，會傷害到已在過去十多年特許經(jīng)營的推行過程中，發(fā)展成熟起來的一批市場化、專業(yè)化的環(huán)境治理主力軍，也即《環(huán)境產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略地圖2.0》?所提示的A方陣企業(yè)。因此，應(yīng)更全面地關(guān)注環(huán)保細(xì)分行業(yè)，保護(hù)行業(yè)均衡發(fā)展。

政策發(fā)布突然能否有過渡期

全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會常務(wù)副會長、博天環(huán)境集團(tuán)董事長趙笠鈞建議，本著新舊有別、區(qū)別對待原則，對新建污水垃圾處理項(xiàng)目，執(zhí)行新的增值稅政策;對已建項(xiàng)目，由于已經(jīng)完工的建筑安裝工程無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無法進(jìn)行增值稅抵扣。建議允許存量項(xiàng)目采用政府已經(jīng)認(rèn)定的總投資額(例如采用竣工決算審計(jì)報(bào)告或會計(jì)賬面投資總額)，在攤銷或折舊年限內(nèi)，按當(dāng)期攤銷或折舊額和相應(yīng)增值稅率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，與當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)沖抵后，再按凈額繳納增值稅。

對于污泥與再生水行業(yè)應(yīng)放寬限制

在財(cái)稅【2015】78號文座談會上，中國水協(xié)排水委表示，目前城鎮(zhèn)污水廠的污泥處理和再生水資源化是國家鼓勵(lì)發(fā)展方向, 但在現(xiàn)階段，其發(fā)展與國家要求還有一定差距，若在這是征收增值稅不利于發(fā)展，希望加大中央投入，放寬稅制，促進(jìn)發(fā)展。

面對問詢，樓繼偉表示：“下一步我們想進(jìn)一步調(diào)研，近期準(zhǔn)備再開座談會，一方面加強(qiáng)政策的解讀，鼓勵(lì)專業(yè)化轉(zhuǎn)型，另外，也做好分析看有什么措施可以采取。”在財(cái)稅【2015】78號文座談會上，財(cái)政部稅政司領(lǐng)導(dǎo)在聽取了各方意見和建議后，也表示：“該政策出臺較急，過程中只對工業(yè)廢水處理的情況進(jìn)行了調(diào)研，對城鎮(zhèn)污水處理調(diào)研不夠。鑒于城鎮(zhèn)污水處理的公益特性, 國家應(yīng)有財(cái)政支持,對其優(yōu)惠的初衷是不變的。并明確表示將對全國城鎮(zhèn)公共污水處理企業(yè)實(shí)施78號文的影響做詳細(xì)的評估，在全面評估測算后出臺補(bǔ)充措施。”后續(xù)財(cái)稅部門對該政策的明確和調(diào)整或可期待。

附：業(yè)內(nèi)專家、企業(yè)代表意見集錦

劉世堅(jiān)：增值稅沖擊環(huán)保領(lǐng)域未來或存轉(zhuǎn)機(jī)

http://www.h2o-china.com/news/228045.html

北控于立國：增值稅或?qū)?dǎo)致環(huán)保行業(yè)重新洗牌

http://www.h2o-china.com/news/228055.html

蘇伊士郝小軍：增值稅實(shí)施難度較大建議靈活調(diào)整

http://www.h2o-china.com/news/228113.html

董宜安：多角度看增值稅它對環(huán)保亦有貢獻(xiàn)

http://www.h2o-china.com/news/228217.html

桑德劉曉棟：即將推行的營改增或能緩解環(huán)保增值稅壓力

http://www.h2o-china.com/news/228241.html

胥正楷：增值稅來襲地方企業(yè)如何面對

 http://www.h2o-china.com/news/228305.html

30余家環(huán)境領(lǐng)跑企業(yè)共同建言78號文

http://www.h2o-china.com/news/228839.html

“78號文”持續(xù)受熱議行業(yè)建言第二波來襲

http://www.h2o-china.com/news/229375.html

編輯：李艷茹